Единая декларация по налогу на прибыль с 2027 года для компаний с обособленными подразделениями

Единая декларация по налогу на прибыль — что изменится с 1 января 2027 года

Новый порядок должен сократить количество отчётов и связанных с ними контрольных процедур. Но он не отменяет распределение налога между регионами и не упрощает сами расчёты. Компании по-прежнему должны собирать корректные данные по всем подразделениям, рассчитывать приходящуюся на них долю прибыли и контролировать суммы налога.

До первой сдачи отчётности по новым правилам необходимо проверить, правильно ли обособленные подразделения отражены в 1С, актуальны ли их реквизиты и корректно ли система рассчитывает и консолидирует показатели.

Новый порядок установлен Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Изменения внесены в пункты 1 и 5 статьи 289 НК РФ.

До конца 2026 года организация с обособленными подразделениями представляет:

• декларацию по организации в целом — по месту нахождения головной организации;
• декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
• либо декларацию через ответственное подразделение, если несколько подразделений находятся в одном субъекте РФ и компания применяет централизованный порядок.

С 1 января 2027 года обязанность сдавать декларации по месту нахождения обособленных подразделений отменяется. Головная организация будет представлять одну декларацию в налоговую инспекцию по месту своего учёта.

В ней будут консолидированы показатели всей компании. Сведения о начисленном налоге по обособленным подразделениям или группе подразделений, находящихся в одном субъекте РФ, будут отражаться отдельно.

По оценке ФНС, переход на новый порядок позволит сократить количество представляемых деклараций более чем на 1 млн в год, а вместе с этим — количество контрольных процедур и возможных штрафных санкций, связанных со сдачей отчётности по подразделениям.

Кого затронут изменения ФЗ № 425

Переход на единую декларацию касается российских организаций, у которых есть территориально обособленные подразделения со стационарными рабочими местами.

Это могут быть:

• филиалы и представительства;
• региональные офисы;
• магазины и торговые точки;
• склады и распределительные центры;
• производственные площадки;
• сервисные центры;
• другие подразделения, расположенные отдельно от головной организации.

Порядок применяется независимо от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс и имеет ли оно собственный расчётный счёт.

Наиболее заметным изменение станет для федеральных компаний, торговых и производственных сетей, логистических операторов и других организаций с большим количеством объектов в разных субъектах РФ. Вместо нескольких десятков деклараций им потребуется сформировать и отправить один комплект отчётности.

При этом объём данных, которые необходимо собрать внутри компании, не уменьшится: информация по каждому подразделению должна оставаться полной и корректной.

Как изменится порядок представления декларации

Главное изменение касается места и способа представления отчётности. Вместо нескольких деклараций организация направит одну, но расчёты по подразделениям продолжат формироваться отдельно.

Кто будет сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2026 год

Новый порядок вступает в силу 1 января 2027 года. Поскольку годовая декларация по налогу на прибыль за 2026 год представляется уже в 2027 году, отчитаться за организацию и её обособленные подразделения должна головная организация по месту своего учёта.

Отчётность за периоды 2026 года, которую компании представляют до вступления изменений в силу, формируется по действующему порядку.

Поэтому переход будет выглядеть следующим образом:

• в течение 2026 года компании продолжают сдавать декларации по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений;
• при закрытии 2026 года необходимо проверить и консолидировать показатели по всем подразделениям;
• годовую декларацию за 2026 год головная организация представляет в 2027 году уже по новому порядку.

Компании с большим количеством подразделений желательно начать подготовку заранее. Если расхождения обнаружатся только при закрытии года, потребуется проверять не одну декларацию подразделения, а весь массив данных, включённый в общую отчётность.

Как будет формироваться единая декларация

Головная организация должна будет собрать в одной декларации показатели по компании и всем её обособленным подразделениям.

Общая логика формирования отчётности будет выглядеть так:

1. Подразделения передают данные в головную организацию или отражают их в общей информационной базе.
2. В учётной системе проверяются реквизиты, принадлежность подразделений к субъектам РФ и показатели, необходимые для распределения прибыли.
3. Рассчитывается доля прибыли головной организации и каждого обособленного подразделения.
4. Определяются суммы налога, приходящиеся на соответствующие региональные бюджеты.
5. Показатели подразделений консолидируются в единой декларации.
6. Готовая декларация проходит контроль и направляется в ИФНС по месту учёта головной организации.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном субъекте РФ, показатели могут отражаться по соответствующей группе подразделений с учётом действующего в компании порядка уплаты налога.

Таким образом, единая декларация не означает, что данные всех подразделений можно объединить одной суммой. Налоговому органу должна быть доступна информация о начислениях, относящихся к отдельным подразделениям или их группам в субъектах РФ.

Что не изменится после перехода на единую декларацию

Отмена отдельных деклараций не отменяет правила расчёта налога на прибыль для компаний с обособленными подразделениями.

В 2026 году общая ставка налога на прибыль составляет 25%:

• 8% перечисляется в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджеты субъектов РФ.

Федеральная часть рассчитывается по организации в целом. Региональную часть необходимо распределять между головной организацией и обособленными подразделениями. ФНС подтверждает, что в 2026 году сохраняется распределение основной ставки на федеральную и региональную части.

Доля прибыли, приходящаяся на подразделение, определяется как средняя арифметическая величина двух показателей:

• удельного веса среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда;
• удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Компания самостоятельно выбирает, какой трудовой показатель использовать — среднесписочную численность или расходы на оплату труда. Выбранный вариант закрепляется в учётной политике и применяется в течение налогового периода.

С 2027 года сохранятся:

• расчёт доли прибыли по подразделениям;
• распределение региональной части налога;
• учёт подразделений по субъектам РФ;
• контроль авансовых платежей;
• ведение данных по действующим и закрытым подразделениям;
• ответственность организации за достоверность консолидированной отчётности.

Фактически меняется способ представления декларации, но не исчезает необходимость правильно вести налоговый учёт по каждому региону присутствия компании.

Почему к переходу нужно подготовить 1С

Для формирования единой декларации недостаточно объединить готовые отчёты подразделений. Учётная система должна корректно собрать исходные данные, рассчитать доли прибыли и распределить налог между бюджетами.

Риск ошибок особенно высок, если:

• подразделения ведут учёт в разных информационных базах;
• бухгалтерский и зарплатный учёт разделены;
• данные из регионов передаются в головной офис вручную;
• используются нетиповые конфигурации или собственные доработки 1С;
• в отчётность регулярно вносятся ручные корректировки;
• в течение года подразделения открывались, закрывались или меняли реквизиты;
• несколько подразделений находятся в одном регионе;
• компания меняла ответственное подразделение;
• данные об основных средствах и сотрудниках хранятся в разных системах.

При действующем порядке ошибка может проявиться в декларации отдельного подразделения. После перехода она способна повлиять на общую декларацию организации и вызвать расхождения между несколькими разделами отчётности.

Поэтому проверять необходимо не только форму декларации, но и всю цепочку формирования данных: от карточки подразделения и первичного учёта до расчёта налога и отправки отчётности.

Что нужно проверить в 1С до формирования декларации

Состав и реквизиты обособленных подразделений

В учётной системе должен быть актуальный перечень подразделений. Необходимо проверить:

• наименование;
• адрес;
• КПП;
• ОКТМО;
• код налогового органа;
• дату регистрации;
• дату закрытия, если подразделение ликвидировано;
• субъект РФ;
• ответственное подразделение;
• порядок уплаты налога.

Ошибки в справочниках приводят к тому, что показатели могут попасть не в тот раздел декларации или быть отнесены к неправильному региону.

Настройки налогового учёта

В системе должен быть правильно установлен порядок расчёта и уплаты налога на прибыль:

• по каждому подразделению;
• централизованно через ответственное подразделение;
• по головной организации и группе подразделений в одном субъекте РФ.

Также необходимо проверить, соответствует ли настройка 1С учётной политике организации и уведомлениям, направленным в налоговые органы.

Расчёт долей прибыли

Следует убедиться, что программа получает полные данные о:

• среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда;
• остаточной стоимости основных средств;
• принадлежности сотрудников и имущества конкретным подразделениям;
• изменениях, произошедших в течение отчётного или налогового периода.

Если зарплатный и бухгалтерский учёт ведутся в разных программах, необходимо проверить обмен данными между ними.

Авансовые платежи

Начисленные авансовые платежи должны соответствовать данным налогового учёта и фактическому порядку уплаты. Особое внимание следует уделить переходящим суммам, корректировкам и платежам по подразделениям, которые были закрыты или реорганизованы в течение года.

Доработки и расширения

Нетиповые механизмы могут влиять на заполнение регламентированной отчётности, обмены между базами и распределение показателей.

Перед обновлением необходимо определить:

• какие доработки затрагивают налоговый учёт;
• совместимы ли они с новой версией конфигурации;
• не изменяют ли они стандартный алгоритм расчёта;
• потребуется ли их адаптация под новый порядок.

Ручные корректировки

Если бухгалтер регулярно исправляет показатели непосредственно в декларации, важно установить причину таких корректировок.

После перехода на единую отчётность ручное изменение одной суммы может привести к расхождениям между данными головной организации, подразделений, налоговыми регистрами и начисленными платежами. Исправлять желательно не итоговую форму, а исходные данные и настройки системы.

Типовые ошибки при подготовке единой декларации

На практике проблемы могут возникнуть не из-за самой формы отчёта, а из-за некорректных данных в учётной системе.

Наиболее распространённые ошибки:

• обособленное подразделение не заведено в 1С или заведено дважды;
• используются устаревшие КПП и ОКТМО;
• подразделение отнесено не к тому субъекту РФ;
• неверно указано ответственное подразделение;
• настройки в 1С не соответствуют уведомлениям, поданным в ИФНС;
• не полностью загружаются данные о сотрудниках или расходах на оплату труда;
• основные средства не привязаны к фактическому месту использования;
• закрытое подразделение исключено из расчётов раньше времени;
• данные бухгалтерской и зарплатной систем не совпадают;
• авансовые платежи распределены не в тех пропорциях;
• при обмене между региональными базами теряются аналитические признаки;
• декларация корректируется вручную без исправления данных налогового учёта.

В единой декларации показатели взаимосвязаны. Поэтому ошибка одного подразделения может повлиять на расчёт налоговых обязательств всей организации.

Как подготовиться к переходу на новую отчётность

Подготовку лучше разделить на несколько этапов.

1. Провести инвентаризацию подразделений

   Необходимо сопоставить данные ЕГРЮЛ, уведомления в ИФНС, внутреннюю организационную структуру и справочники 1С. Отдельно следует проверить подразделения, которые открывались, закрывались или меняли адрес в течение 2026 года.

2. Проверить модель учёта

   Нужно определить, где формируются данные головной организации и подразделений: в одной информационной базе, распределённых базах или разных программах. После этого следует проверить обмены и порядок консолидации данных.

3. Сверить учётную политику и настройки 1С

   Выбранный способ расчёта доли прибыли, порядок уплаты налога и ответственное подразделение должны одинаково отражаться в учётной политике, уведомлениях для налоговых органов и информационной системе.

4. Обновить программу

   Необходимо установить актуальный релиз конфигурации и обновления регламентированной отчётности. Для нетиповых баз предварительно оценивается совместимость собственных доработок с новым функционалом.

5. Провести тестовый расчёт

   Не стоит ждать окончательного закрытия года. Тестовое формирование отчётности позволяет заранее обнаружить:
   • незаполненные реквизиты;
   • расхождения между базами;
   • неправильное распределение налога;
   • неполные данные по сотрудникам и основным средствам;
   • ошибки обмена;
   • некорректные ручные операции.

6. Исправить причины расхождений

   Если показатели не сходятся, необходимо определить, где появилась ошибка: в первичных данных, настройках, обмене или алгоритме расчёта. Простое изменение суммы в готовой декларации не решает проблему и может привести к новым расхождениям в следующем периоде.

Проверка и настройка 1С для компаний с обособленными подразделениями

Специалисты компании «Первый Бит. Спортивная» помогут подготовить учётную систему к формированию единой декларации по налогу на прибыль.

В рамках работ мы:

• анализируем текущую схему учёта головной организации и подразделений;
• проверяем состав и реквизиты обособленных подразделений;
• сопоставляем настройки 1С с учётной политикой компании;
• проверяем порядок расчёта и уплаты налога на прибыль;
• анализируем расчёт долей прибыли;
• проверяем данные о сотрудниках и основных средствах;
• находим расхождения между бухгалтерским, налоговым, зарплатным и кадровым учётом;
• проверяем обмены между информационными базами;
• оцениваем влияние расширений и собственных доработок;
• устанавливаем необходимые обновления;
• настраиваем систему и устраняем выявленные ошибки;
• проводим тестовое формирование отчётности;
• консультируем сотрудников бухгалтерии по работе в программе.

Состав работ определяется после анализа информационной системы и зависит от количества подразделений, конфигураций 1С, структуры баз и уровня автоматизации учёта.

Часто задаваемые вопросы

Вывод

С 2027 года компании с обособленными подразделениями будут сдавать одну декларацию по налогу на прибыль через головную организацию. Количество отправляемых отчётов сократится, однако расчёт долей прибыли и распределение региональной части налога сохранятся.

Поэтому подготовка должна включать не только обновление формы отчётности, но и проверку всей учётной модели: реквизитов подразделений, налоговых настроек, данных о сотрудниках и основных средствах, обменов между базами и собственных доработок 1С.

Заранее проведённая проверка поможет обнаружить расхождения до закрытия года и снизить риск ошибок в первой единой декларации.

Нужна помощь с подготовкой 1С? Оставьте заявку — специалисты «Первый Бит. Спортивная» проверят систему, устранят ошибки и настроят формирование отчётности по новому порядку.