Особенности и принципы учета в строительных организациях
Бухгалтерский учет в строительстве
В сфере строительства первые расходы по проекту могут возникнуть до заключения договора. Их нужно отнести к расходам будущих периодов, а затем равномерно включить в расходы в периоде проведения работ. В этом процессе важно правильно определить период строительства для точного расчета количества месяцев списания – обычно для этого бухгалтеру приходится досконально изучить текст договора.
Подобные сложности возникают и после сдачи объекта заказчику. Нужно учитывать работы по вывозу мусора, благоустройству территории, налаживанию коммуникаций. Если не представляется возможным оценить расходы до ввода объекта в эксплуатацию, их нужно включить их в состав капитальных вложений в виде резерва предстоящих расходов.
Строительные организации, как и любые другие, обязаны регулярно сдавать бухгалтерскую отчетность, в состав которой входит баланс, отчеты о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств, и пояснительная записка. Может потребоваться предоставление дополнительных документов, составленных по отраслевым формам, если содержащиеся в них сведения оказывают существенное влияние на оценку положения компании.
Проводки по специфичным строительным расходам
Перечислим несколько проводок, оформляемых по статьям расходов, специфичным для сферы строительства.
- Все затраты, связанные со строительными и монтажными работами, аккумулируются на счете 08.3.
- Для учета производственных расходов используются проводки Дт20-Кт10 (стройматериалы и конструкции), Дт20-Кт23 (производственные цеха), Дт20-Кт60 (подрядные услуги).
- Расходы, уплаченные по банковской гарантии или в других случаях до подписания договора, подлежат учету на счете 97 «Расходы будущих периодов». После вступления договора в силу расходы необходимо ежемесячно равными частями списывать проводкой Дт20-Кт97.
- При задействовании подрядной организацией других подрядчиков для выполнения отдельных работ, она одновременно выступает в роли заказчика. Проводки в этом случае оформляют по счету 08.
- По завершении работы над объектом, все издержки по дебету 08.3 переносят к основным средствам по счету 01.
- До выдачи регистрационного свидетельства постройку учитывают на отдельном субсчете основных средств.
- Затраты на благоустройство, осуществленное до ввода объекта в эксплуатацию, относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт08-Кт60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76).
- В случае влияния непредвиденных факторов, препятствующих завершению благоустройства в срок, выделенные на него средства аккумулируются в форме оценочных обязательств на счете 96.
- Подрядная организация показывает понесенные затраты проводкой Дт08.3-Кт60.
Строительные материалы отражаются в учете по их фактической стоимости, включающей не только рыночную цену, но и оплату дополнительных услуг – например, консультации или доставки на объект, если она производилась. Списание стройматериалов производится по себестоимости, по усредненному значению себестоимости имеющихся запасов или методом ФИФО в соответствии с датой их поступления на склад.
Налогообложение в строительстве
Налоговый учет необходимо вести в соответствии с бухгалтерским и организовать так, чтобы из сведений, образующих налоговую базу, можно было почерпнуть информацию о размере и статьях доходов, расходов и резервов, налогах и сборах, финансовых обязательствах за период. Основная задача налогового учета в строительстве – корректное разделение всех экономических операций и достаточное документальное обоснование каждой из них таким образом, чтобы контролирующие органы видели, как сформированы налогооблагаемые базы по обязательствам фирмы. В частности, нужно точно установить стоимость строящегося актива, отразив все учтенные по форме КС-2 расходы.
В строительных организациях, ведущих деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, необходимо вести раздельный учет. Например, средства, поступающие застройщику от участников долевого строительства в порядке замещения затрат, не подлежат обложению НДС, если строительство осуществляется подрядными организациями. Разделение учета делает возможным сокращение налогооблагаемой базы и правильный расчет доли вычета.
Нужно учитывать, что с 1 января 2024 года отменяется освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания, разрешение на строительство которых получено позже этой даты.
Решения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в строительстве
Для автоматизации учета в строительных организациях разработаны различные решения на базе 1С. Они отличаются как набором функциональных блоков, так и сегментами рынка, потребности которых максимально отражены в том или ином программном продукте. Представляем их краткий обзор.
Бит.Строительство
«Бит.Строительство» – это модульное решение для комплексной автоматизации деятельности строительной компании, имеющее гибкую архитектуру, позволяющую сконфигурировать ИТ-систему под индивидуальные задачи и бизнес-процессы организации. Решение можно реализовать на базе конфигурации «1С:Бухгалтерия». В контексте бухгалтерского и налогового учета в строительстве рассмотрим два модуля Бит.Строительства: «Основная поставка» и «Заказчик»
Модуль «Бит.Строительство/Заказчик» позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет строительных компаний с функциями заказчика-застройщика:
- Ведение учета затрат застройщика на строительство, готовые объекты и расчеты с дольщиками и инвесторами в разрезе объектов строительства.
- Регистрация ДДУ у застройщика, учет площадей помещений, квартир объектов
- Учет договоров купли-продажи.
- Формирование документации и отчетности по деятельности заказчика-застройщика.
- Учет договоров инвестирования и площадей инвестиционных объектов.
- Получение расширенной аналитики по счетам 08.33, 08.34, 20.33, 97.33.
- Учет содержания заказчика-застройщика.
- Раздельный учет НДС по строительству инвестиционных объектов на счете 19.33.
- Распределение сумм НДС по счету 19.33.1 в зависимости от величины зарегистрированных проектных площадей помещений.
- Применение счетов эскроу.
Модуль «Бит.Строительство/Основная поставка» предназначен для ведения пообъектного учета в подрядной строительной организации в соответствии с отраслевыми требованиями и стандартами:
- Ведение учета и распределение общих затрат по объектам, по проектам.
- Распределение общепроизводственных расходов без учета подразделений.
- Раздельный учет собственных и субподрядных работ.
- Учет НЗП по статьям и субподрядчикам.
- Списание материалов по объектам, подготовка ведомости списания (М-29).
- Учет давальческих материалов.
- Учет генподрядных услуг.
- Анализ взаиморасчетов с заказчиками и подрядчиками в разрезе объектов.
- Учет выручки по мере готовности (ПБУ 2/2008).
- Зачет аванса пропорционально выполненным работам.
- Учет расчетов по гарантийному удержанию.
- Формирование отраслевых форм КС-2 и КС-3.
Модуль «Основная поставка» содержит порядка тридцати отраслевых функций в дополнение к типовым возможностям 1С:Бухгалтерии.
1С: ERP Управление строительной организацией 2
1С:Подрядчик строительства. Управление финансами
Конфигурация предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, финансового планирования, бюджетирования, управления движением денежных средств и анализа финансово-хозяйственной деятельности подрядной строительной организации. Система разработана на базе типового решения «1С: Бухгалтерия», содержит его функционал и дополнено пятью подсистемами, позволяющими реализовать следующие возможности:
- Учет выполнения работ в разрезе строек, объектов строительства, подрядчиков, статей затрат, технологической структуры затрат.
- Формирование справки о стоимости строительных работ и затрат по форме КС-3.
- Автоматическое формирование документов по списанию материалов на производство работ с указанием перечня списываемых материалов и их количества на основании акта передачи работ.
- Раздельный учет и анализ работ, выполненных собственными силами и с привлечением подрядных организаций.
- Учет списания материалов по объектам строительства (М-29) по средней стоимости и по методу ФИФО.
- Распределение косвенных затрат по объемам затраченных машино-часов строительной техники.
- Позаказный учет у подрядчика строительства, формирование локальных смет и КС-2 на основании заказа покупателя.
- Учет выдачи подрядчикам материалов в качестве давальческого сырья и списания по мере его расходования.
- Учет заготовительно-складских расходов по оборудованию и материалам в разрезе статей затрат.
- Учет принятых от субподрядчика услуг заказчика, отражение реализации заказчику услуг генподрядчика с возможностью расчета их объема по проценту от работ или в абсолютных значениях.
- Зачет гарантийного удержания согласно договору.
- Формирование авизо, сводного отчета по авизо, актов сверки между филиалами по переданным и принятым авизо.
- В конфигурацию включен план счетов бухгалтерского учета. Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют актуальному законодательству РФ и нормативным актам в сфере строительства. Реализована возможность самостоятельного формирования пользователями в системе дополнительных субсчетов и разрезов аналитического учета.
1С:Бухгалтерия и управленческий учет дорожно-строительной организации
Программный продукт, представленный в версиях «ПРОФ» и «КОРП», разработан на базе типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия» с максимальной адаптацией функционала к бизнес-процессам предприятий дорожно-строительной отрасли. Для этих целей к стандартным функциональным блокам добавлены отраслевые возможности:
- Формирование документов выполнения работ по объектам дорожного строительства для дальнейшего пообъектного распределения затрат.
- Распределение затрат вспомогательного производства по объектам дорожного строительства в два этапа (по выработке транспорта, строительных машин и механизмов и по объему и характеру выполнения работ).
- Распределение косвенных затрат согласно выполнению работ по объектам дорожного строительства.
- Формирование документов поступления услуг по арендованному транспорту.
- Распределение стоимости услуг аренды по объектам дорожного строительства в соответствии с выработкой.
- Распределение зарплаты водителей и машинистов по выработке и по объектам строительства.
- Распределение зарплаты рабочих по объектам пропорционально отработанным на них часам.
- Начисление зарплаты экипажей транспортных средств.
- Расчет сдельной оплаты труда.
Конфигурация «1С:Бухгалтерский и управленческий учет дорожно-строительной организации КОРП» позволяет вести в общей информационной базе бухгалтерский и налоговый учет нескольких организаций или их обособленных подразделений:
- сквозной учет по подразделениям;
- специфический бухгалтерский документооборот между подразделениями, выделенными на отдельные балансы, позволяющий получать в разрезе подразделений любую информацию, основанную на данных такого учета;
- использование авизо с формированием проводок по счету 79;
- отбор по подразделению с выводом в печатные формы документов ФИО ответственных лиц подразделений, адресов и телефонов, поддержкой раздельной нумерации документов различных подразделений;
- заполнение платежных поручений по данным налоговых деклараций;
- распределение в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 288 НК РФ, где базой распределения является сумма остаточной стоимости основных фондов и оплаты труда каждого из подразделений, сгруппированных по отдельным ИФНС;
- создание проводок по начислению налога на прибыль в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований;
- создание записей регистра сведений «Расчет долей базы налога на прибыль» и разъясняющего его отчета «Справка – расчет»;
- заполнение листа 05 действующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль.
Налоговый учет по налогу на прибыль в конфигурации ведется на тех же счетах, что и бухучет.
1С:Бухгалтерия строительной организации
Отраслевая конфигурация разработана на основе типового решения «1С: Бухгалтерия», содержит его функционал и дополнительные подсистемы:
- «Подрядчик строительства». Ведется учет выполнения строительно-монтажных работ в разрезе строек, объектов, статей затрат, подрядчиков, с разделением на работы, выполненные своими силами и с привлечением подрядных организаций.
- «Заказчик строительства». Осуществляется планирование и учет расходов по содержанию заказчика строительства в разрезе статей затрат, подразделений и источников финансирования, учет поступления денежных средств, учет НДС по капитальным вложениям.
- «Инвестор». В подсистеме реализованы контроль и корректировка взаимно использованных средств источников финансирования, формирование долевого вклада, взаимозачеты, расчеты по договорам уступки прав требования.
- «Внутрихозяйственные расчеты». Предусмотрена возможность составления входящего и исходящего авизо, актов сверки между подразделениями.
Решение «1С:Бухгалтерия строительной организации» оптимально подходит для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в малых и средних строительных фирмах. Бухучет ведется с применением книги учета фактов хозяйственной деятельности и регистров учета имущества малого предприятия. Поддерживаются все релевантные для сферы строительства системы налогообложения.
Вывод
Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях имеет множество особенностей и нюансов, и его корректное и своевременное ведение практически невозможно без использования систем автоматизации. Для этих целей на рынке представлено несколько отраслевых решений, разработанных с учетом специфики деятельности различных типов строительных предприятий. Модульный подход, реализованный в некоторых системах, позволяет собрать конфигурацию, максимально подходящую для решения задач и удовлетворения потребностей именно вашей организации.
Для подбора оптимального решения по автоматизации бухгалтерского, налогового и других видов учета в строительной компании вы можете обратиться к специалистам ИТ-интегратора «Первый Бит». Наш обширный опыт внедрения отраслевых строительных систем автоматизации позволяет, проведя комплексное обследование ваших бизнес-процессов, рекомендовать наиболее подходящую вашему предприятию конфигурацию.
