Особенности учета, методы подготовки и проводки по МСФО в 1С:ERP

Особенности учета МСФО в 1С:ERP

Методы подготовки МСФО и их реализация в 1С:ERP

Существует три общеупотребимых метода ведения учета по МСФО: трансляция, трансформация и параллельный учет.

1. Трансляция предполагает, что все регламентированные операции вносятся в реестры РСБУ, а затем по заранее определенным правилам транслируются в регистры МСФО. Преимущества этого метода – оперативность мониторинга деятельности предприятия, возможность анализа отчетности вплоть до первичных документов, инструментарий для сверки данных РСБУ и МСФО. Узкими местами является зависимость от скорости и точности ведения учета по РСБУ и сложности в настройке.
2. Параллельный метод подразумевает отдельное ведение двух систем финансовой отчетности. Преимущества – независимость от данных РСБУ и закрытия периода в нем. Однако двойной ввод данных подразумевает существенные трудозатраты на ведение учета, и в параллельном учете нет готовых инструментов для сверки данных в двух системах.
3. Метод трансформации – корректировка российской отчетности для получения отчетности по МСФО с соблюдением всех правил и стандартов. При использовании этого метода нет необходимости в ежедневном вводе данных в учетную систему, однако на трансформацию нужно время и информация может стать неактуальной. В отличие от метода трансляции, при трансформации нет возможности расшифровать показатель отчета до первичного документа.

В 1С:ERP реализован комбинированный механизм, разработанный с использованием технологий из всех трех методов. Метод трансляции применяется при сближении учета по МСФО и РСБУ – сверка оборотов производится через специализированный отчет и таблицу соответствия счетов. Параллельный учет реализован на основе предварительно настроенных шаблонов и не требует двойного ввода всех данных. Только при выявлении отсутствия общих документов оперативного учета или расхождений между данными МСФО и РСБУ возникает необходимость отдельного ввода информации.

Международный план счетов при использовании конфигурации 1С:ERP

В 1С:ERP в качестве базы для составления отчетности и примечаний реализован план счетов «Международный». Основой для его формирования являются «Отчет о финансовом положении» и «Отчет о совокупном доходе». План представляет собой описание счетов учета по разделам, приведенным в заданной последовательности.

Международный план счетов имеет следующие параметры:

• Формирование проводок с корреспонденцией.
• Введение в иерархию дополнительных счетов и субсчетов.
• Ведение аналитического учета по счетам с использование трех видов субконто.
• Наличие внутригрупповых счетов для отражения операций между компаниями.
• Отсутствие признака активно-пассивного счета на счетах нижнего уровня иерархии, в связи с чем расчеты с разными дебиторами/кредиторами и прочие учитываются на отдельных для каждого их вида счетах.
• Возможность отражения операций на нескольких планах счетов. Это позволяет увидеть более широкую картину деятельности компании с разных ракурсов, поскольку каждый план счетов может иметь свою структуру, механизмы анализа, правила трансляции и прочие параметры.

Рис.1. Международный план счетов в 1С:ERP

Формирование проводок

Проводки по МСФО формируются автоматически, на основании настроенных шаблонов, по данным хозяйственных операций, учитываемых в оперативном контуре в аналитических регистрах накопления.

Рис.2. Шаблон проводки

Для одной хозяйственной операции можно настроить несколько шаблонов.

Рис.3. Настройка шаблонов проводок

В 1С:ERP предусмотрен контроль использования счетов МСФО в шаблонах проводок при трансляции данных оперативного учета.

Учет основных средств и нематериальных активов

Действия с объектами, относящимся к основным средствам и нематериальным активам, в 1С:ERP реализуются по данным оперативного и параллельного учета. В учетную политику входят настраиваемые справочники для классификации основных средств и НМА. Справочники «Объекты эксплуатации» и «Нематериальные активы» служат для хранения документов параллельного учета.

Рис.4. Выбор группы нематериальных активов из справочника

Ведение учета ОС и НМА по данным оперативного учета предназначено для сближения данных РСБУ и МСФО без двойного ввода данных. Этот механизм реализуется на основании единого документа движения с проводками по обоим видам учета. В нем документами оперативного учета отражены операции по перемещению, переоценке, модернизацию ОС и НМА.

Закрытие месяца

Для выполнения процедуры закрытия месяца согласно правилам МСФО в 1С:ERP предназначено рабочее место «Регламентные операции по закрытию месяца». Обычно закрытие месяца по МСФО выполняется после аналогичной процедуры в оперативном и/или регламентированном учетах.

Рис.5. Регламентные операции по закрытию месяца

Реализован механизм проверки ранее выполненных и создания новых регламентных операций по закрытию счетов учета доходов и расходов, расчету курсовых разниц, формированию финансового результата. Предусмотрена функция контроля наличия документов оперативного учета, ожидающих отражения в МСФО.

Процедура закрытия счетов учета доходов и расходов производится поэтапно. На первом этапе – на два соответствующих итоговых счета. Далее производится закрытие итоговых счетов учета прибылей и убытков от текущих операций и от прекращаемой деятельности. Также на втором этапе закрытию подлежат счета учета операций по налогу на прибыль в счет нераспределенной прибыли (убытка) настоящего периода.

Таким образом, в ходе закрытия месяца по МСФО в 1С:ERP выполняются следующие операции:

• отражение документов в международном учете;
• расчет курсовых разниц в функциональной валюте;
• закрытие счетов учета доходов и расходов;
• расчет курсовых разниц в валюте представления.

Для случаев, когда в прошедшем периоде, закрытом для международного учета, необходимо изменить или добавить документы оперативного учета, в 1С:ERP предусмотрен отдельный механизм. Он позволяет отражать такие проводки ближайшей открытой датой в виде корректировки на разницу между ранее сделанными проводками и изменениями в документе.

Отчеты международного учета в 1С:ERP

Формы отчетов международного учета в 1С:ERP соответствуют правилам и принципам МСФО. Предустановленные формы отчетов можно настраивать в соответствии с бизнес-потребностями и структурными особенностями конкретной компании. В 1С:ERP по умолчанию представлены следующие виды отчетов по МСФО:

• Отчет о финансовом положении.
• Отчет о движении денежных средств.
• Отчет о совокупном доходе.
• Отчет об изменениях в капитале.
• Примечания.

Рис.6. Баланс в МСФО

Этот список отчетов не является конечным: функционал позволяет добавлять дополнительные варианты отчетов из методической модели или создавать свои. В качестве конструктора для формирования произвольных финансовых отчетов используется удобный и интуитивно понятный генератор. Источником данных для отчетов служат проводки по плану счетов. В каждом виде финансового отчета задается иерархическая структура из одной или нескольких таблиц, содержащих разного рода показатели и текстовые блоки. Генератор позволяет при необходимости переводить данные отчетов на иностранный язык.

Рис.7. Экземпляр отчета на английском языке

Из финансовых отчетов можно группировать комплекты отчетности. Это позволяет формировать несколько отчетов сразу. Их версии можно сравнивать между собой.

Проводки по МСФО для информации по оперативному учету в 1С:ERP

Специализированное рабочее место бухгалтера по международному учету в составе подсистемы «Международный финансовый учёт» 1С:ERP предоставляет возможности:

• просмотр документов, проведенных в оперативном учете;
• задание даты запрета формирования проводок;
• контроль настроенных учетных политик;
• формирование расписания для автоматического отражения документов в учете.

Рис.8. Проводки международного учета

Предусмотрен функционал для внесения корректировок в полученные по шаблону проводки. Если бухгалтер считает это целесообразным, можно изначально настроить отдельные шаблоны проводок таким образом, чтобы при отражении документов по МСФО система формировала запрос на уточнение проводок вручную.