7 марта 2023

МСФО – расшифровка и особенности

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор принципов и правил бухгалтерского учета. Стандарты и цели МСФО. Программы для ведения отчетности по МСФО в 1С.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор принципов и правил бухгалтерского учета. В отличие от российских стандартов бухучета (РСБУ), они ведутся, в первую очередь, для акционеров и инвесторов, а не для налоговой службы. В международных стандартах перечислены правила отражения различных операций и других событий в финансовых отчетах. МСФО по сути является специализированным общим языком для инвесторов со всего мира, помогающим анализировать финансовые показателей предприятий.

МСФО преимущественно предназначены для сравнения финансовых показателей крупных фирм, включая их дочерние предприятия. Однако все не так просто: каждая страна ведет налоговую политику по своим правилам, системы финансового и бухгалтерского учета также лишены единообразия. Поэтому МСФО не могут быть жестким единым регламентом ведения финансовых документов, скорее это система принципов сопоставимого учета. МСФО зиждется на главенстве экономического смысла над жесткими правилами при ведении бухучета.




МСФО основаны на двух основополагающих принципах:

1. Допущение о непрерывности деятельности, суть которого сводится к предположению, что компания продолжит стабильно осуществлять свою деятельность в течение ближайшего времени – от одного до трех лет. Риски ликвидации или прекращения деятельности в каком-то из сегментов не берутся во внимание. Если руководство компании собирается прекратить какой-то вид деятельности, это обязательно должно быть отражено в отчетности уже за текущий год. 

2. Принцип начисления, подразумевающий, что результаты операций и прочих значимых действий, произошедших за выбранный период, должны быть отражены в отчетности, даже если они скажутся на финансовых результатах только в будущем. Затраты необходимо начислять в том отчетном периоде, к которому они относятся, даже при неимении подтверждающих первичных документов. В результате применения этого принципа инвесторы видят движение денежных потоков, весь состав активов и обязательств, из которых состоит бизнес на данный момент.

МСФО базируется на отчетах о финансовом положении, о совокупном доходе, об изменениях в капитале и о ДДС. В связи с отсутствием строгой регламентации дополнительно заполняются такие формы отчетов, как изложение принципов учетной политики и примечания.

Цели МСФО

Единые стандарты предназначены для более эффективной оценки и сравнения финансовых результатов деятельности компаний по всему мире. Отчетность применяется для анализа успешности фирмы, принятия аргументированных руководящих решений, определения стоимости бизнеса.

Основными целями МСФО являются:
  • Достижение единообразия и точности в предоставлении финансовой отчетности за счет сокращение различий, непрозрачности и разночтений.
  • Совершенствование качества и сопоставимости информации.
  • Возможность применения стандартов в любой стране.

Важно отметить, что внедрение единых стандартов производится не законодательным способом, а путем добровольного соглашения профессиональных организаций стран. В настоящее время 167 стран используют МСФО, но не во всех из них составление отчетности в соответствии со стандартами обязательно. В России порядка 150-ти крупных компаний публикуют финансовые отчеты в соответствии с МСФО — обычно на официальном сайте в разделе «Инвесторам и акционерам».

Стандарты МСФО

В состав МСФО входит 44 документа и 25 разъяснений к ним. Они включают в себя рекомендации по составу и способам представления финансовых данных.

По мере развития финансовых институтов в мире, стандарты обновляются, в них вносятся изменения. Первые стандарты выпущены в 1975-м году, последние на текущий момент — в 2014-м. В перечень стандартов входят, например, «Финансовые инструменты», «Договор страхования», «Отражение в учете изменения цен», «Налоги на прибыль», «Сельское хозяйство». Часть давних стандартов была заменены на новые; два — «Права на выбросы» и «Информация, отражающая влияние изменения цен» — полностью утратили действие.

По иерархии документы в составе МСФО можно разделить на 4 степени:

  • Действующие международные стандарты финансовой и бухгалтерской отчетности вместе с приложениями к ним.
  • Разъяснения Международного комитета по интерпретации финансовой отчетности и Постоянного комитета по интерпретациям.
  • Приложения к международным стандартам, не входящие в официальную версию.
  • Рекомендации по внедрению в конкретной стране.

Порядок применения в России МСФО и разъяснений к ним установлен Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 N 107.

Список действующих стандартов МФСО

Концептуальные основы финансовой отчетности


МСФО/IAS 1 Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2 Запасы
МСФО/IAS 7 Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8 Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10 События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12 Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16 Основные средства
МСФО/IAS 17 Аренда
МСФО/IAS 19 Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20 Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21 Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23 Затраты по займам
МСФО/IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26 Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27 Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33 Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36 Обесценение активов
МСФО/IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38 Нематериальные активы
МСФО/IAS 40 Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41 Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1 Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2 Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3 Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4 Договоры страхования
МСФО/IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6 Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8 Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9 Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10 Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11 Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12 Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13 Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15 Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICs Постановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Финансовая отчетность по МСФО

Главная задача создания финансовой отчетности по международным стандартам — обеспечение инвесторов и других заинтересованных лиц информацией об активах, доходах и расходах, обязательствах, собственном капитале организации. Отчетность предоставляется для прогнозирования движения денежных средств организации и повышения эффективности контроля за ее ресурсами.

Отчеты по МСФО, в отличие от стандартных правил ведения бухучета, прежде всего основываются на оценках, суждениях и экономических моделях, составленных в соответствии с пакетом руководящих документов МСФО — Концептуальными основами финансовой отчетности.

Кто должен сдавать отчетность МСФО

В России сдача отчетов по международным стандартам регламентируется Федеральным законом РФ № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». В соответствии с ним предприниматели обязаны предоставлять систематизированные данные о финансовых итогах деятельности и динамике развития.

Этот закон касается следующих типов предприятий:

  • банковские и кредитные организации;
  • страховые компании (кроме предприятий, работающих по ОМС);
  • ипотечные фирмы;
  • коммерческие пенсионные фонды;
  • управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
  • клиринговые компании;
  • ФГУП, включенные в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ;
  • акционерные общества с акциями, принадлежащими государству;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам.

Для госсектора и компаний, не входящих в этот перечень, ведение учета по МСФО остается добровольным.

Знание стандартов МСФО, согласно закону, обязательно для бухгалтеров, аудиторов, экономических консультантов и преподавателей экономических дисциплин в ВУЗах.

Срок сдачи отчетности МСФО

Отчеты по МСФО сдаются по тем же нормам, что и другая бухгалтерская документация. Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, годовую отчетность нужно направить в налоговую инспекцию не позднее 3-х месяцев по окончании года, то есть до 31 марта. Такие же сроки обозначены для предоставления обязательного экземпляра годового отчета в отделение статистики.

Консолидированная финансовая отчетность за год передается учредителям, акционерам и собственникам имущества организации, а также в ЦБ РФ, в порядке, определяемом учредительными документами фирмы. Сроки представления — не позднее 120-ти дней после окончания отчетного года, до проведения общего собрания всех участников.

Из чего состоит отчётность МСФО: список форм

В отчетность, формируемую по правилам МСФО, входят:

  • Отчет о финансовом положении — главная форма в МСФО, включающая активы, обязательства и собственный капитал. Актив — это существующий экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий. Обязательство — обязанность передать экономический ресурс, возникшая у организации в связи с прошедшими событиями. Собственный капитал — остаточная доля в активах организации, получившаяся после вычета из них обязательств.

  • Отчет о прибылях и убытках — используется для отражения доходов и расходов за конкретный промежуток времени. В нем отражаются такие показатели, как выручка, итоги от операционной деятельности, затраты по финансированию, расходы по налогу, прибыль или убыток от обычной деятельности, итоги при чрезвычайных обстоятельствах, чистая прибыль или убыток.

  • Отчет о совокупном доходе — отражает изменения прочего совокупного дохода за анализируемый временной промежуток. Является второй частью отчета о прибылях и убытках, его статьи влияют на нераспределенную прибыль, однако не указываются в первом отчете. Среди статей: выручка от продаж, себестоимость продаж, валовая прибыль или убыток, административные затраты и прочее.

  • Отчет об изменениях в собственном капитале — в нем указываются все компоненты капитала и изменения по ним, а также сумма дивидендов, признанная к выплате владельцам бизнеса и в расчете на одну акцию. Делится на 3 части: «Собственный капитал на начало отчетного периода», «Изменения в собственном капитале в отчетном периоде», «Собственный капитал на конец отчетного периода».

  • Отчет о движении денежных средств — отражает входящие и исходящие потоки денежных средств, включая банковские вклады до востребования, и их эквивалентов за выбранный интервал. Информация в отчете разбивается на 3 блока: по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В пояснениях могут содержаться данные о составе денежных средств и эквивалентов, о причинах недоступности финансов, о размере денежных потоков на увеличение производственных мощностей.

  • Примечания к отчетности — дополняют и раскрывают данные, содержащиеся в отчетных формах, описывают учетную политику, указывают оценочные значения и различные суждения.

Помимо стандартных сведений о названии и организационной форме компании, представляющей отчетность, указывается уровень точности расчета показателей.

Программы для ведения отчетности по МСФО в 1С

Для автоматизации учета и формирования отчетов по МСФО в российских компаниях используются решения на базе 1С. Это значительно сокращает время на создание полного пакета отчетности, а отсутствие влияния человеческого фактора исключает ошибки.

Перечислим наиболее проработанные платформы.

1С:Управление холдингом 8

В состав программы «1С: Управление холдингом 8» входит подсистема «Учет и отчетность МСФО», разработанная при методологической поддержке компании Ernst&Young. Она предназначена для подготовки индивидуальной и консолидированной отчетности МСФО при использовании как единого корпоративного финансового шаблона на базе 1С, так и различных РСБУ.

Благодаря автоматизации объектов параллельной оценки, максимальному охвату финансовой информации РСБУ и пакетному вводу сведений МСФО, трудоемкость ведения параллельного учета существенно снижена. Возможна последовательная расшифровка от консолидированного показателя отчета МСФО до проводки РСБУ.

«1С:Управление холдингом 8» поддерживает учет по МСФО в двух моделях: транзакционной и трансформационной, предполагающих трансляцию финансовой информации РСБУ на план счетов МСФО и параллельный учет объектов с материальными отличиями в оценках между статьями РСБУ и МСФО. Кокпит и инструменты управления процессом закрытия позволяют еще до импорта данных контролировать ход закрытия во внешних учетных системах.



1С:ERP Управление предприятием 2

Программа «1С:ERP Управление предприятием» обеспечивает функционал для ведения учета и составления отчетов как по МСФО, так и в согласии с принятыми в организации правилами ведения бухучета. Генерация показателей отчетности по МСФО может быть сформирована трансформацией из проводок, произведенных по принципам РСБУ.

Если данные учета по МСФО и РСБУ схожи, применяется механизм трансляции операций. Для сверки оборотов предусмотрены специальный отчет и таблица соответствия из планов счетов МСФО и РСБУ.

В случае, если между МСФО и РСБУ есть расхождения по операциям, фиксируемым документами оперативного учета, при помощи настроенных шаблонов параллельно отражаются проводки учета по принципам этих двух стандартов. Эта операция производится без двойного ввода данных. Если общие документы оперативного учета отсутствуют, то составляются независимые отчеты, параллельные учету по МСФО. Проводки по МСФО создаются автоматически на базе настроенных шаблонов. За основу берутся данные хозяйственных операций, находящиеся в аналитических регистрах. 

Формы отчетов созданы в соответствии с шаблонами, предложенными Таксономией МСФО. Присутствует возможность создания отчетов на иностранных языках.



1С:Бухгалтерия КОРП МСФО

Программа «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» расширяет линейку типовых решений фирмы 1С по ведению учета и формирования отчетности МСФО. Она предназначена для автоматизации бухгалтерского, налогового учета и учета по МСФО организаций, не имеющих дочерних обществ.

В дополнение к учету по российским стандартам система обеспечивает параллельную оценку по МСФО следующих объектов:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • активы, предназначенные для продажи;
  • финансовые инструменты, учитываемые по справедливой или амортизированной стоимостям;
  • лизинг выданный и полученный;
  • резерв по сомнительным долгам;
  • резерв под снижение стоимости запасов;
  • прочие доходы и расходы;
  • отложенные налоги;
  • себестоимость и финансовый результат.

Программа предоставляет трансляцию проводок и учетных данных из подсистемы бухгалтерского и налогового учета в подсистему МСФО. Можно выбрать тип отражения в МСФО для различных объектов учета – трансляция (использование данных РСБУ) или параллельный учет.



Бит.Финанс

Программный продукт «Бит.Финанс/Управленческий учет» предназначен для среднего и крупного бизнеса в любой отрасли, где требуется гибкое управление структурой доходов и расходов. Особенно решение актуально для компаний, проводящих множество финансовых операций и имеющих сложно структурированные денежные потоки. Оно обеспечивает автоматическое формирование проводок по МСФО на основании мэппинга – карты соответствия данных по РСБУ.

Основные возможности системы:

  • Формирование отчетности по МСФО с учетом всех мировых стандартов, в любой валюте и на любом языке.
  • Ведение в единой базе учета по МСФО, регламентированного бухгалтерского и налогового учета.
  • Создание проводок по плану счетов on-line при проведении первичных документов.
  • Ведение параллельного учета внеоборотных активов и финансовых инструментов.
  • Расчет отложенных налогов по МСФО балансовым методом.
  • Быстрое закрытие по МСФО.
  • Начисление доходов и расходов по МСФО, отсутствующих в РСБУ вследствие различных правил признания.
  • Формирование отчетности по сопоставлению данных российского бухучета и МСФО.

«Бит.Финанс» прошел официальное тестирование фирмы 1С и получил сертификат «1С:Совместимо».



Часто задаваемые вопросы

Чем отличается МСФО от РСБУ?

Отчетность по МСФО в основном используется инвесторами и кредиторами для принятия управленческих решений. РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам. Основным принципом международного стандарта, в отличие от российского, провозглашается приоритет экономического содержания над юридической формой. В РСБУ отсутствует само понятие консолидации, а в МСФО она занимает ключевое положение: все доходы, расходы, имущество и обязательства материнской компании и дочерних организаций учитываются как единое целое. 

РСБУ и МСФО отличаются подходами в расчете некоторых показателей, поэтому данные в них могут не совпадать. Также есть существенное различие в понятии отчетного периода: в РСБУ это календарный год, в МСФО – произвольный отрезок времени. Единой утвержденной формы отчетности и валюты в МСФО нет.

Какой официальный язык МСФО?

Согласно ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», документация предоставляется на русском языке. Каких-либо ограничений на ее публикацию также на иностранном языке нет.

Сами стандарты изначально опубликованы на английском языке. В октябре 2012 г. подписано соглашение между Советом по МСФО и Национальным советом по финансовой отчетности, предусматривающее официальный перевод на русский язык текстов Международных стандартов финансовой отчетности, разъяснений, а также Концептуальных основ финансовой отчетности.

Что в МСФО можно отнести к квалифицируемым активам?

Квалифицируемый актив согласно МСФО – это актив, подготовка которого к намеченному использованию или продаже требует год и более. Пример – масштабные проекты по возведению зданий и сооружений на выделенном участке земли. Запасы могут относиться к квалифицируемым активам только если их производство требует длительного времени. Объекты инвестиционного имущества также могут попадать под определение квалифицируемых активов.

Что такое ВГО в МСФО?

Внутригрупповые операции (ВГО) в МСФО должны быть полностью исключены. Согласно требованиям, при формировании консолидированной отчетности группы компаний исключены остатки по операциям между компаниями группы, внутригрупповые доходы и расходы, а также прибыли и убытки по операциям между компаниями группы, признанные в составе активов.

Как составляется баланс в МСФО?

Бухгалтерскому балансу в МСФО соответствует отчет о финансовом положении. Его составляют одним из двух способов: активы и обязательства либо делят на краткосрочные и долгосрочные, как в РСБУ, либо отражают в порядке уменьшения или увеличения ликвидности.

Когда активы переводятся в состав долгосрочных?

В МСФО основные средства до момента продажи учитываются отдельно как долгосрочные активы. Актив переводится в эту категорию, если он с высокой вероятностью готов к немедленной продаже, то есть ожидается, что продажа произойдет в течение года по рыночной цене. Активы, предназначенные для продажи, в отчете признают по наименьшей из двух стоимостей – балансовой или справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу.


Обратитесь к нам сегодня!
Мы подберём решение специально для вашего бизнеса

Отзывы клиентов

«Благодаря внедрению специализированной системы нам удалось повысить прозрачность и достоверность данных, упростить ведение учёта и повысить качество управления финансами в целом. Мы довольны функциональными возможностями и качеством программы "БИТ.ФИНАНС Управленческий учёт" и надеемся на дальнейшее плодотворное сотрудничество».
Олег Владимирович Несмашный
генеральный директор ООО "Контейнекс-Монолит"
«Благодаря правильным отчётам можно видеть реальную картину движения денежных средств на предприятиях группы, что позволяет оптимизировать финансовые потоки. Наши ожидания полностью сбылись, выражаем огромную благодарность проектной команде компании Первый БИТ и надеемся на дальнейшее сотрудничество».
О. Карпов
руководитель отдела бюджетирования ОАО "Оборонстрой"
«Проект был полезен и важен для управления заказами и продажами, а также контроля запасов. Кроме того, мы можем анализировать продажи по всей России».
Albert Liu
заместитель генерального директора компании TP-LINK