Содержание
Планы счетов в 1С:Управление холдингом
Рис.1. План счетов МСФО
Трансформационный или транзакционный учет
Учет по МСФО в 1С:УХ ведется в двух моделях: транзакционной и трансформационной. Обе модели поддерживают трансляцию финансовой информации РСБУ на план счетов МСФО, а также параллельный учет ряда объектов с материальными отличиями в оценках между статьями РСБУ и МСФО. Различается трансформационный и транзакционный учета способом ведения учета в холдинге. Объясним подробнее.
- Транзакционный подход используется, когда во всех компаниях холдинга учет по РСБУ ведется в 1С:Бухгалтерии, интегрированной с 1С:УХ, или когда существует возможность настройки своевременного импорта всех проводок РСБУ из внешних учетных систем.
- Трансформационная модель оптимальна, если данные РСБУ передаются дочерними и зависимыми обществами в виде форм сбора данных или агрегированно импортируются из учетных систем. Этот метод основан на трансформационных корректировках аналитической оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ, Trial Balance).
Транзакционная модель учета подразумевает трансляцию проводок, а трансформационная – остатков и оборотов. Настройка правил трансляции данных осуществляется с помощью инструмента сопоставления счетов РСБУ и счетов МСФО в справочнике «Шаблоны трансляций»:
Рис.2. Пример заполнения справочника «Шаблоны трансляций» для транзакционной модели
Для транзакционного учета в списке «Направление трансляции» нужно выбрать вариант «Регистр бухгалтерии – регистр бухгалтерии», а для трансформационного – «Регистр бухгалтерии – показатели ОСВ» или «Показатели ОСВ – показатели ОСВ». В любом случае необходимо настроить соответствие счетов.
Рис.3. Установка соответствия счетов
В любой из моделей учета данные РСБУ переносятся на план счетов МСФО с помощью документа «Трансляция»:
Рис.4. Форма трансляции
Транзакционная модель поддерживает использование фильтров и сложных отборов, недоступных при трансформационном учете, где трансляция осуществляется в показатели аналитической ОСВ, соответствующие счетам, указанным в шаблоне трансляции, без корреспонденции счетов. В обеих моделях учета доступна настройка трансляции нескольких счетов исходного плана счетов на один счет-приемник и наоборот.
Параллельный учет по МСФО в 1С:Управление холдингом
Параллельному учету подлежат объекты, у которых различаются способы ведения учета в РСБУ и МСФО, в связи с чем их корректная трансляция невозможна.
При завершении процедуры трансляции нужно ввести документы МСФО по областям, учет которых ведется параллельно. В 1С:УХ автоматизировано 16 областей параллельной оценки МСФО, и в них предусмотрено свыше 50-ти типовых операций, большая часть из которых выполняется автоматически.
Объекты параллельного учета, к которым относятся оборотные средства, нематериальные активы, резервы, кредиты и т.п., учитываются обособленно на основе данных, содержащихся в документах подсистемы «Учет и отчетность МСФО», и импортированных из форм Excel. Эту информацию можно корректировать вручную.
И транзакционная, и трансформационная модели учета имеют механизм выполнения автоматизированных трансформационных корректировок в результате параллельного учета отдельных операций. Трансформационные корректировки осуществляются путем мэппинга (сопоставления) или реклассификации показателей, а также сторнирования ранее начисленных сумм, корректировки оценки статей отчетности, дополнительного начисления отдельных сумм и т.д. Настройка трансформационных корректировок осуществляется по формулам. В дальнейшем по этим формулам производятся регламентные операции по повтору корректировок предыдущих периодов в каждом отчетном периоде.
В обеих моделях предусмотрена процедура закрытия периода, независимая от РСБУ. Подходы отличаются применяемыми технологиями. В рамках процедуры закрытия периода выполняются такие операции, как расчет резервов по сомнительным долгам, расчет себестоимости, корректировка затрат МСФО и многие другие – полный перечень представлен в соответствующем справочнике 1С:УХ:
Рис.5. Закрытие периода МСФО
В трансформационном учете при закрытии периода необходимо запустить регламентную операцию по повтору ручных и автоматических корректировок прошлых периодов в каждом отчетном периоде.
Этапы подготовки консолидированной отчетности по МСФО в 1С:УХ
Инструменты 1С:Управление Холдингом позволяют формировать консолидированную отчетность МСФО на основании внутренней и внешней информации – путем настройки интеграции со сторонними учетными системами. Процесс подготовки консолидированной отчетности можно разделить на следующие этапы:
- Загрузка исходных данных. В транзакционном учете загружаются бухгалтерские проводки в виде корреспонденции счетов РСБУ. В трансформационном формате загружается ОСВ по РСБУ и в дополнение
к ней – расшифровки по аналитикам. - Формирование аналитической ОСВ МСФО по каждой компании. Этот этап подразумевает обработку, корректировку и трансформацию данных, собранных в ходе ведения РСБУ, для отражения в МСФО. Данные по каждой из структурных единиц холдинга загружаются и обрабатываются отдельно. ОСВ представлена в структурированном виде с возможностью детализации, просмотра и редактирования исходных данных.
Рис.6. Аналитическая ОСВ
Консолидация данных. Этап включает в себя суммирование ОСВ по МСФО тех компаний, отчетность которых подлежит консолидации, и выполнение следующих действий:
- Сверка внутригрупповых операций (ВГО) для сопоставления данных, предоставленных различными организационными единицами холдинга, по одним и тем же операциям внутри группы. Выявленные несущественные расхождения регулируются автоматически, значительные – вручную.
- Элиминация ВГО – исключение результатов ВГО, которые не должны отражаться в консолидированной отчетности холдинга. К исключаемым данным относятся внутригрупповые активы и обязательства, взаимные платежи, капитал дочерних компаний и т.п. Для запуска процедуры элиминации нужно заполнить специализированный документ по каждой компании.
- Проведение консолидационных процедур методом приобретения или долевого участия. При реализации первого варианта данные дочерних компаний включаются в консолидированную отчетность группы с даты их приобретения, и каждая статья отчетности компании складывается с отчетностью других компаний группы. Метод долевого участия подразумевает первоначальный учет инвестиций по фактическим затратам с дальнейшим их изменением на величину доли инвестора в чистых активах объекта. Такой способ используется для зависимых компаний и совместных предприятий.
Формирование консолидированной отчетности по МСФО – отчета о финансовом положении, о совокупном доходе, об изменениях в собственном капитале, о движении денежных средств и других. Вначале необходимо сформировать шаблоны отчетов с формулами и ссылками на консолидированную аналитическую ОСВ. Полученный пакет отчетности хранится в 1С:УХ в виде форм отчетов с примечаниями.
Рис.7. Пример консолидированного отчета
Инструменты «SMART CLOSE»
«Smart close» («Быстрое закрытие») – это встроенный в 1С:УХ механизм, позволяющий оперативно закрыть отчетный период и существенно снизить трудозатраты сотрудников финансовой службы. Процедура выстроена следующим образом:
- сверка компаний по ВГО осуществляется в режиме «Каждый с каждым», благодаря чему уменьшается нагрузка на управляющую компанию и на ДЗО;
- операции в учете отражаются без подтверждающих документов и их сопоставления с фактическими документами следующего периода;
- закрытие периода МСФО может выполняться до аналогичных процессов в РСБУ, что позволяет отражать измененные после закрытия МСФО данные РСБУ при трансляции уже в следующем периоде.
Рис.8. Быстрое закрытие
Использование инструмента «Smart close» позволяет контролировать процесс закрытия во внешних учетных системах еще до импорта данных в 1С:УХ.
