Учет затрат и расчет себестоимости в 1С:ERP

В учете все номенклатурные затраты рассматриваются как прямые производственные расходы и отражаются на подразделениях в составе незавершенного производства.

Такие затраты возникают при следующих операциях:

• передача материалов в производство,
• возврат из производства,
• поступление товаров и услуг,
• передача товаров между организациями,
• выпуск продукции и выполнение работ.

Распределение номенклатурных затрат производится по количественным показателям в натуральных единицах измерения, что позволяет отслеживать движение партий и обеспечивать раздельный учет, а также корректно вести «сложный» учет НДС.

Нормативные расходы, зафиксированные производственными документами с учетом отклонений, автоматически включаются в себестоимость продукции.

Для отклонений между учетными и фактическими остатками по результатам инвентаризации выполняется дополнительное распределение затрат на конец отчетного периода.

Система поддерживает различные способы распределения номенклатурных затрат: по правилам, по статьям расходов, по партиям, по выпускам. Эти варианты можно использовать как по отдельности, так и совместно, главное — равномерно распределить все выявленные отклонения.

Для распределения затрат предусмотрено несколько вариантов формирования базы: по количеству, по весу материалов, плановой стоимости продукции и пр. Сам процесс выполняется с помощью документа «Распределение материалов и работ», который позволяет проконтролировать правильность сформированной базы распределения по выбранному правилу.

Постатейные затраты предназначены для учета расходов, которые распределяются только в денежном выражении. Для их отражения в системе используется единый механизм статей расходов.

В решении предусмотрена независимая схема распределения расходов на финансовый результат:

• расходы могут распределяться раздельно в управленческом и регламентированном учете с применением разных алгоритмов;
• возможно распределение расходов по направлениям деятельности;
• при использовании механизма «Интеркампани» дополнительные расходы по товарам в управленческом учете распределяются на организацию-получателя на основании аналитики расходов.

Система поддерживает различные варианты распределения постатейных расходов, исходя из экономического назначения:

• на себестоимость товаров;
• на финансовый результат (расходы текущего периода);
• на расходы будущих периодов;
• на себестоимость продаж;
• на себестоимость производства (прямые и распределяемые);
• на стоимость внеоборотных активов;
• на объекты возникновения затрат.

Для каждого варианта предусмотрена собственная схема распределения, что позволяет точно учитывать и анализировать расходы предприятия.

Статьи расходов с вариантом распределения «На себестоимость товаров» позволяют увеличивать стоимость материальных ценностей за счет дополнительных расходов.

Дополнительные расходы могут распределяться между товарами пропорционально одному из следующих показателей выбранной номенклатуры:

• количеству,
• себестоимости,
• весу,
• объему.

Затраты на материальные ценности вне производственных процессов могут формироваться с учетом различных аналитик расходов:

• Склад — сумма затрат распределяется на все позиции, находящиеся на конкретном складе
• Номенклатура — увеличение стоимости остатков определенной номенклатурной позиции
• Поступление товаров и услуг — затраты распределяются на остатки товаров, оприходованных по выбранным документам поступления
• Заказы, перемещения, сборка/разборка — суммы увеличивают стоимость остатков номенклатуры, отмеченной в соответствующих документах (заказах, перемещениях и сборках)

Распределение дополнительных расходов по выбранным аналитикам выполняется автоматически при закрытии месяца с помощью документов «Распределение расходов на себестоимость товаров».

Статьи расходов с вариантом распределения «На себестоимость продаж» предназначены для отнесения расходов на конкретные продажи.

В карточке статьи расходов можно выбрать базу распределения, по которой будут распределяться затраты на себестоимость продаж. Доступны следующие варианты:

• пропорционально стоимости номенклатуры,
• пропорционально себестоимости,
• пропорционально количеству,
• пропорционально весу,
• пропорционально объему.

Распределение таких расходов выполняется автоматически при закрытии месяца.

В системе реализовано два варианта распределения расходов на себестоимость производства:

• «На себестоимость производства (прямые)»
• «На себестоимость производства (распределяемые)»

Статьи расходов с вариантом «На себестоимость производства (прямые)» применяются для учета затрат, которые напрямую относятся на себестоимость выпущенной продукции. Для таких расходов возможны следующие типы аналитики: Партия производства, Заказ на производство или Группа продукции.

Расходы с аналитикой «Партия производства» полностью относятся на конкретную партию, а расходы с аналитикой «Заказ на производство» и «Группа продукции» распределяются между объектами по выбранной базе распределения.

Статьи расходов с вариантом «На себестоимость производства (распределяемые)» используются для учета производственных затрат, которые распределяются на себестоимость выпущенной продукции.

Такие постатейные расходы могут быть распределены на партии производства, оставлены в незавершенном производстве или перераспределены на другие статьи расходов.

Распределение осуществляется по заранее настроенному правилу, которое можно детализировать: указать одновременное распределение на партии, статьи расходов и доли для каждого направления. В правилах можно определить, по каким подразделениям и на какие базы распределять расходы, а также настроить условия отбора и распределения между подразделениями и партиями.

Постатейные затраты включаются в себестоимость выпускаемой продукции согласно выбранной статье калькуляции. Статьи калькуляции определяют состав и характер затрат, учитываемых при формировании себестоимости продукции.

Для расчета налога на прибыль производственные расходы разделяются на прямые и косвенные.

Распределение расходов на себестоимость продукции осуществляется с помощью документа «Распределение расходов». При этом поддерживается возможность распределять производственные расходы, выделенные по направлениям деятельности, на партии производства, относящиеся к другим направлениям.

Статьи расходов с вариантом распределения «На финансовый результат» предназначены для учета общехозяйственных расходов, экономическая или финансовая суть которых определяется установленным правилом распределения по направлениям деятельности.

Распределение расходов по направлениям деятельности может осуществляться на основе следующих баз:

• выручка от продаж,
• себестоимость продаж,
• валовая прибыль,
• прямые производственные затраты.

Затраты по направлениям деятельности могут формироваться с детализацией по различным аналитикам расходов, например:

• подразделение — затраты, связанные с конкретным подразделением;
• направление деятельности — влияние на финансовый результат по определенному направлению;
• претензия клиента — оценка расходов на устранение претензий;
• заказ клиента — полная себестоимость заказа и определение локального финансового результата;
• объект эксплуатации — расходы на содержание, ремонт или эксплуатацию объектов (оборудование, здания и др.).

В системе предусмотрена возможность одновременно выбирать вид аналитики и правило распределения, что позволяет учитывать затраты в двумерном аналитическом разрезе.

Например, если для статьи расходов выбран вид аналитики «Претензия клиента», а в качестве способа распределения указано направление деятельности «Гарантийный ремонт», система формирует общую стоимость расходов на гарантийный ремонт с детализацией по каждой конкретной претензии.

Распределение расходов по направлениям деятельности выполняется с помощью документа «Распределение расходов».

Статьи расходов с вариантом «Отнести к расходам будущих периодов» используются для учета затрат, которые будут включаться в себестоимость постепенно, с отсрочкой во времени.

Для таких расходов настраиваются виды аналитики, в основном для указания места возникновения затрат. Распределение затрат по расходам будущих периодов выполняется по заданным правилам: можно выбрать способ (по месяцам, по дням или индивидуально), дату начала распределения (дата возникновения расхода или начало следующего месяца), количество периодов и параметры аналитики для списания.

Распределение затрат осуществляется документом «Распределение расходов будущих периодов» в соответствии с выбранным правилом и может корректироваться при необходимости прямо в документе.

Распределение на внеоборотные активы используется для учета расходов, формирующих их стоимость.

Затраты на внеоборотные активы могут распределяться по различным аналитикам, таким как:

• основные средства;
• объекты строительства;
• нематериальные активы (НМА);
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).

Объект возникновения затрат — это дополнительная аналитика, используемая для накопления, транзита и последующего распределения разнородных расходов, объединённых едиными принципами учета.

Объекты возникновения затрат могут:

• служить агрегирующим узлом, когда расходы детализируются в документах, а далее распределяются одной суммой;
• использоваться как промежуточный «транспортный» узел для последующего постатейного распределения затрат;
• обеспечивать детализированный учет расходов по системным (например, рабочие центры, бригады) и внесистемным объектам, для которых нет отдельных разрезов учета.

В статье расходов можно выбрать вариант квалификации «На объектах затрат» и вариант распределения «На объекты возникновения затрат». Для хранения объектов существует отдельный справочник. Порядок распределения настраивается в карточке ОВЗ.

Значения показателей распределения задаются через карточку правила распределения или в рабочем месте ввода показателей. Само распределение выполняется автоматически при закрытии месяца.

Для учета прочих операций, влияющих на бухгалтерский баланс, в системе поддерживается формирование активов и пассивов. Это возможно при отражении таких операций, как перечисление налога, прочий расход или прочее поступление. Оформление подобных операций выполняется в стандартных документах с указанием конкретной статьи активов или пассивов.

Расчет себестоимости — обязательный этап для определения финансового результата предприятия.

Назначение использования ресурсов фиксируется после завершения производственных процессов, когда ресурсы были переработаны. Только на основании фактических операций выпуска можно корректно определить статьи калькуляции для этих затрат.

Полная производственная себестоимость формируется по статьям калькуляции, соответствующим типам затрат согласно главе 25 Налогового кодекса РФ (материальные, оплата труда, амортизация и др.).

Себестоимость — ключевой показатель эффективности деятельности предприятия. Она необходима для:

• оценки рентабельности производства и отдельных видов продукции;
• выявления резервов для снижения затрат;
• формирования ценовой политики;
• расчета эффективности нововведений;
• принятия решений по ассортименту продукции.

Расчет себестоимости ведется по данным оперативного учета и бывает:

• предварительный — используется для оценки стоимости закупаемых ценностей в торговых организациях на период, обычно по средней взвешенной;
• фактический — итоговый перерасчет стоимости партий по результатам месяца.

Метод списания материальных ценностей определяется учетной политикой:

• средневзвешенная за месяц;
• ФИФО (партионный учет).

Для фактического расчета используется рабочее место «Закрытие месяца», где отражаются все операции по закрытию отчетного периода.

Для анализа себестоимости доступны отчеты, например: «Себестоимость товаров организаций» и «Себестоимость выпущенной продукции».

В системе поддерживается учет прочих расходов организаций, дополнительных расходов по товарам и расходов будущих периодов, которые напрямую влияют на финансовый результат предприятия.

Затраты формируются в результате различных операций:

• поступление товаров и услуг;
• оказание услуг и поступление прочих активов;
• закупка товарно-материальных ценностей, денежных документов, нематериальных и внеоборотных активов;
• списание безналичных средств;
• выдача наличных и другие.

Также можно фиксировать прочие доходы и расходы, не связанные с основной реализацией, например дивиденды или проценты по депозитам.

Для учета прочих расходов и доходов предусмотрены следующие операции:

• регистрация расходов или доходов по выбранной статье;
• реклассификация (перенос) расходов или доходов между статьями;
• списание ранее учтенных расходов с конкретного подразделения;
• сторнирование как доходов, так и расходов.

Суммы могут отражаться только по одному из видов учета — управленческому, бухгалтерскому или налоговому, что позволяет гибко вести учет по разным направлениям.

«1С:ERP» позволяет рассчитывать финансовые результаты продажи товаров и работ с детализацией по заказам, сделкам, подразделениям, менеджерам, поставщикам и группам финансового учета товаров.

По каждому объекту можно получить полный финансовый результат — себестоимость, выручку, прибыль и рентабельность. Эти данные доступны в различных формах отчетов, включая «Валовая прибыль» и «Доходы и расходы».

Управленческий баланс

Для оценки финансового состояния предприятия используется отчет «Управленческий баланс» — упрощенная версия бухгалтерского баланса. В нем отражаются активы, обязательства, направления использования финансовых ресурсов, данные по товарам, взаиморасчетам, остатки денежных средств и прочие активы и пассивы.

Баланс формируется как по всему предприятию, так и по отдельным организациям. Каждый раздел можно расшифровать вплоть до отдельного документа. Система также показывает нарушения баланса для выявления ошибок учета.

Для комплексного анализа всех доходов и расходов предприятия по статьям применяется отчет «Доходы и расходы».