Международный финансовый учет (МСФО) в 1С:ERP

План счетов финансового учета «Международный» служит базой для формирования отчетности и примечаний согласно международным стандартам. Он организован по разделам в определённой последовательности и обладает рядом особенностей.

Ключевые характеристики плана счетов международного учета:

• Возможность добавлять новые счета и субсчета в структуру иерархии;
• Возможность настройки до трёх видов аналитики типа Субконто в пользовательском режиме;
• Отсутствие количественного учета.

План обладает следующими особенностями:

• На счетах нижнего уровня нет признака активно-пассивного, поэтому для разных видов задолженности используются отдельные активные или пассивные счета.
• Возможность ввода дополнительных счетов, которых нет в регламентированном учете (например, счета для расчетов со связанными сторонами или отдельные счета для финансовых инструментов).
• План счетов «Международный» не закреплён законодательно, а строится на основе логики формирования баланса и отчета о совокупном доходе, в отличие от регламентированного учета с жёсткой нумерацией.
• Включены внутригрупповые счета для отображения операций между компаниями одной группы.
• Операции можно отражать по нескольким планам счетов, каждому из которых можно задать свою структуру, аналитику, валюту учета и формат отчетности.

Использование нескольких планов счетов позволяет компаниям с филиалами в разных странах вести учет по национальным стандартам и валютам, интегрируя эти данные в единую систему. Такой функционал доступен для стандартных бухгалтерских отчетов, генератора финансовых отчетов МФУ и источников бюджетирования.

Функциональная валюта для международного учета настраивается отдельно для каждого плана счетов и может выбираться из валют, используемых в регламентированном и управленческом учете. Для каждого плана счетов отдельно настраиваются шаблоны проводок и правила трансляции данных из регламентированного учета.

В разделе международного финансового учета (МФУ) применяется комбинированный подход к подготовке отчетности, сочетающий элементы трансляции операций, параллельного учета и трансформации отчетности.

Если учет по МСФО и РСБУ максимально близок, для переноса данных используется трансляция операций из регламентированного учета в МФУ, а сверка данных осуществляется с помощью специального отчета и таблицы соответствия счетов. При наличии расхождений между МСФО и РСБУ система обеспечивает параллельный учет с помощью шаблонов проводок, благодаря чему пользователям не требуется двойной ввод информации; если общих документов нет, в МСФО создаются отдельные документы. Также возможна трансформация данных, когда показатели МСФО формируются на основе проводок, выполненных по принципам РСБУ.

Для управления отражением документов в международном учете предусмотрено отдельное рабочее место, где можно отслеживать статус документов и настраивать правила их отражения.

Для выявления различий между оборотами международного и регламентированного учета используется специальный отчет «Сверка оборотов международного и регламентированного учета». Контроль ведения учета осуществляется с помощью стандартных финансовых отчетов (оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и другие). По завершении отчетного периода производится актуализация немонетарных показателей и формируется финансовая отчетность согласно установленному формату.

Хозяйственные операции фиксируются в оперативном контуре через аналитические регистры накопления, которые обеспечивают детализацию и отражение движений между различными объектами учета (контрагенты, товары, денежные средства, доходы и расходы, прочие активы и пассивы). Проводки по МСФО формируются автоматически на основании данных из этих регистров согласно настроенным шаблонам.

Создание проводок международного учета по документам оперативного учета может быть отложено и выполняться периодически из специального рабочего места бухгалтера. 

Бухгалтер может управлять запрещённой датой формирования проводок, просматривать проведённые документы, контролировать учетные политики и настраивать автоматическое отражение документов. При необходимости возможно редактирование сгенерированных проводок либо ручная детализация, если этого требует шаблон.

Проводки в международном финансовом учете (МФУ) могут формироваться путем трансляции данных из регламентированного учета по заранее настроенным правилам. При создании этих правил определяется соответствие между счетами и субконто регламентированного и международного учета, а также соответствие оборотов по корреспонденциям счетов с возможностью указания дополнительных отборов по субконто. Также настраивается группировка этих соответствий и порядок их совместного применения при отражении проводок.

Правила соответствия оборотов имеют более высокий приоритет, чем правила для счетов: если задано правило для оборота, оно используется в первую очередь. Дополнительно возможно настроить отборы по отдельным реквизитам значений субконто для более точного соответствия счетов.

Функциональные настройки позволяют включать или отключать механизм формирования проводок по шаблонам хозяйственных операций и механизм трансляции операций из регламентированного учета, а также комбинировать эти подходы. Оба механизма могут использоваться одновременно, что позволяет часть проводок получать по данным оперативного учета, а часть — через трансляцию операций.

В международном финансовом учете предусмотрена возможность учета по направлениям деятельности для доходов, затрат, внеоборотных активов, денежных средств, а также для обособленных товаров и работ. Значения направления деятельности в проводках МФУ автоматически заполняются с помощью трансляторов из оперативного и регламентированного учета на основе соответствующего справочника. 

В карточке счета международного плана счетов можно установить признак учета по направлениям деятельности. В шаблоне проводки также имеется возможность выбрать источник данных для заполнения направления деятельности в проводках МФУ.

Для хозяйственных операций, по которым отсутствуют документы оперативного учета, в разделе МФУ предусмотрено создание специальных документов «Операции (международный учет)». Учет капитальных затрат на приобретение или создание объектов основных средств и нематериальных активов ведется по данным оперативного учета, благодаря чему на основании одного документа движения можно формировать проводки как по правилам РСБУ, так и МСФО. Это позволяет избежать двойного ввода информации при схожести регламентированного и международного учета.

В конце месяца для закрытия отчетного периода в международном учете выполняется комплекс регламентных операций: распределение затрат, расчет себестоимости и другие процедуры. Процесс закрытия месяца в МФУ производится после завершения аналогичных операций в оперативном и регламентированном учетах (если ведутся в системе) и осуществляется с помощью рабочего места «Финансовый результат и контроллинг» — «Закрытие месяца» — «Регламентные операции по закрытию месяца».

Данное рабочее место позволяет контролировать наличие неотражённых в международном учете документов, выполнять и создавать регламентные операции по расчету курсовых разниц, закрытию счетов доходов и расходов, а также формированию финансового результата.

Во время закрытия месяца в МФУ выполняются:

• отражение документов в международном учете;
• расчет курсовых разниц в функциональной и отчетной валютах;
• закрытие счетов доходов и расходов, в том числе сначала на итоговые счета, затем итоговых счетов на счет нераспределенной прибыли (убытка) текущего периода и счета налога на прибыль.

При пересчёте в валюту отчетности суммы операций пересчитываются по курсу на дату операции, а на отчетную дату производится пересчет остатков (за исключением предусмотренных настройками счетов, например, нераспределенной прибыли). Балансирующая сумма при этом отражается на специальном счете капитала для учета курсовых разниц.

В помощнике закрытия месяца предусмотрена функция перехода к настройке даты запрета формирования проводок. Эта возможность используется, если требуется изменить или добавить документы оперативного учета за уже закрытый для международного учета период. В таком случае проводки по изменённым документам отражаются в МФУ по ближайшей открытой дате, как корректировка, учитывающая разницу между предыдущими проводками и внесёнными изменениями.

Одна из главных задач раздела МФУ — подготовка отчетности. В системе реализованы различные виды отчетов по международному финансовому учету: отчет о финансовом положении, отчет о совокупном доходе, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств и примечания к финансовой отчетности. Набор отчетов настраивается пользователем и может включать как типовые, так и самостоятельно созданные формы на основе поставляемой методической модели.

В системе доступны стандартные финансовые отчеты: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета, анализ счета и анализ субконто. Для анализа и сверки данных предусмотрены отчеты по взаиморасчетам контрагентов, шахматная ведомость, сводные проводки, сверка оборотов между международным и регламентированным учетом, отчеты по использованию счетов и субконто, а также показатели финансового анализа.

Для создания собственных форм финансовой отчетности используется Генератор финансовых отчетов, где источником информации выступают проводки по плану счетов. В каждом отчете формируется иерархическая структура с использованием различных таблиц, содержащих монетарные, немонетарные, производные показатели и текстовые блоки. Показатели отчета могут быть детализированы вплоть до исходных документов через стандартные бухгалтерские отчеты.

Все типы отчетов можно объединять в комплекты финансовых отчетов для одновременного формирования набора отчетности, а версии этих комплектов сохраняются для последующего сравнения. Формы отчетов, включенные в методическую модель, соответствуют стандартам МСФО (IAS/IFRS) на основе международной таксономии (IFRS Taxonomy).

Для иностранных пользователей предусмотрена функция перевода отчетов, созданных с помощью Генератора, на иностранные языки. В качестве примера в системе добавлен отчет Statement of Financial Position на английском языке.

Отчеты могут формироваться по данным регламентированного учета или на основе комбинированных данных, включая международный учет, что расширяет возможности управленческой и финансовой отчетности компании.